IMPOSTA
Prestazione obbligatoria di denaro che il contribuente deve allo stato o ad altri enti pubblici territoriali. E’ calcolata in rapporto alla sua capacità contributiva per finanziare le spese pubbliche.
Imposta catastale e ipotecaria: sono le imposte che devono essere versate alla Conservatoria dei Registri Immobiliari per la trascrizione degli atti di compravendita e per le iscrizioni ipotecarie.
Imposta di registro: è l’imposta che l’acquirente deve versare all’atto dell’acquisto di un immobile.
IVA (Imposta sul Valore Aggiunto): colpisce solo il valore aggiunto di ogni fase della produzione e scambio di beni e servizi.
NORME VIGENTI Testo unico del 26/04/1986 n. 131 con modifiche in vigore dal 01/01/2016:
| CESSIONE IMMOBILI ABITATIVI | ||||||
| Cedente | Acquirente | IVA | Registro | Ipotecaria | Catastale | |
| Soggetto privato | Soggetto privato che acquista la 1° casa | — | 2% | € 50,00 | € 50,00 | |
| Soggetto privato | Soggetto privato che non acquista la 1° casa | — | 9% | € 50,00 | € 50,00 | |
| Soggetto IVA Impresa costruttrice o esecutrice dei lavori di ristrutturazione nel caso di vendita eseguita entro 4 anni dalla fine dei lavori |
Chiunque | 4% prima casa 10% immobile non di lusso 20% immobile di lusso |
10% | € 200,00 | € 200,00 | |
| Soggetto IVA Impresa non costruttrice o impresa esecutrice di costruzione o ristrutturazione nel caso di vendita eseguita dopo 4 anni dalla fine dei lavori |
Soggetto privato che acquista la 1° casa | esente | 2% | € 50,00 | € 50,00 | |
| Soggetto privato che non acquista la 1° casa | esente | 9% | € 50,00 | € 50,00 | ||
| Fabbricati rurali | Soggetto privato | Chiunque | — | 9% | € 50,00 | € 50,00 |
| Fabbricati di lusso | Soggetto privato | Chiunque | — | 9% | € 50,00 | € 50,00 |
| Fabbricati abitativi storici | Soggetto privato | non acquisto 1° casa | — | 9% | € 50,00 | € 50,00 |
| acquisto 1° casa | — | 2% | € 50,00 | € 50,00 | ||
| Fabbricati non abitativi storici | Soggetto privato | Chiunque | — | 9% | € 50,00 | € 50,00 |
| CESSIONE IMMOBILI STRUMENTALI | |||||
| Cedente | Acquirente | IVA | Registro | Ipotecaria | Catastale |
| Soggetto IVA Impresa costruttrice o esecutrice dei lavori di ristrutturazione nel caso di vendita eseguita entro 4 anni dalla fine dei lavori |
Chiunque, diverso da società di leasing e fondi immobiliari | 20% 10% in caso di immobile ristrutturato |
€ 168,00 | 3% | 1% |
| Società di leasing e fondi immobiliari | 20% 10% in caso di immobile ristrutturato |
€ 168,00 | 1,5% | 0,5% | |
| Soggetto IVA Impresa non costruttrice o impresa esecutrice di costruzione o ristrutturazione nel caso di vendita eseguita dopo 4 anni dalla fine dei lavori |
Soggetto IVA avente diritto ad una detrazione dell’imposta sugli acquisti superiore al 25% | Esente o 20% (per scelta in virtù del regime opzionale) | € 168,00 | 3% | 1% |
| Società di leasing e fondi immobiliarifondi immobiliari | Esente o 20% (per scelta in virtù del regime opzionale) | € 168,00 | 1,5% | 0,5% | |
| Tutti i soggetti IVA | Soggetto IVA avente diritto ad una detrazione dell’imposta sugli acquisti inferiore al 25% | 20% | € 168,00 | 3% | 1% |
| Privato | 20% | € 168,00 | 3% | 1% | |
| Privato | Chiunque | — | 7% | 2% | 1% |
| CESSIONE TERRENI | ||||||
| Cedente | Acquirente | IVA | Registro | Ipotecaria | Catastale | |
| Terreni agricoli | Chiunque | Chiunque | — | 15% | 2% | 1% |
| Soggetto IVA | imprenditore agricolo o coltivatore diretto | — | 8% | 2% | 1% | |
| piccola proprietà contadina | — | € 168,00 | € 168,00 | 1% | ||
| Terreni edificabili | Soggetto privato | Chiunque | — | 8% | 2% | 1% |
| Soggetto IVA | Chiunque | 20% | € 168,00 | € 168,00 | € 168,00 | |
| Aree soggette a piani urbanistici particolareggiati di edilizia pubblica convenzionata | Soggetto IVA | Chiunque | — | 1% | € 168,00 | € 168,00 |
| Aree non edificabili e non agricole | Soggetto IVA | Chiunque | — | 8% | 2% | 1% |
| LOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI | |||
| Locatore | Locatario | IVA | Registro |
| Soggetto privato | Chiunque | — | 2% |
| Studenti e concertato | — | 1,40% | |
| Soggetto IVA | Chiunque | esente | 2% |
| LOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI | |||
| Locatore | Locatario | IVA | Registro |
| Soggetto privato | Chiunque | — | 2% |
| Tutti i soggetti IVA | Soggetto IVA avente diritto ad una detrazione dell’imposta sugli acquisti superiore al 25% | Esente o 20% (per scelta in virtù del regime opzionale) | 1% |
| Soggetto IVA avente diritto ad una detrazione dell’imposta sugli acquisti inferiore al 25% | 20% | 1% | |
| Privato | 20% | 1% | |
| LOCAZIONE TERRENI AGRICOLI | |||
| Locatore | Locatario | IVA | Registro |
| Soggetto privato | Chiunque | — | 0,50% |
La registrazione del contratto di comodato di beni immobili è soggetta ad imposta di registro a tassa fissa di Euro 168,00.
Le imposte ipotecarie e catastali si applicano in misura fissa con riferimento alla trascrizione dei contratti preliminari concernenti il trasferimento di immobili (art. 3 dl 669/96).
Per la cessione di preliminare di compravendita:
Imposta in misura fissa se non vi è dazione di somme
Imposta di registro dello 0,50% se vi è pagamento di somme